淺談新稅收征管改革下的企業匯算清繳
來源：深圳市興云誠投資有限公司 許佳
近日，我參加了深圳大成方略組織的主題為“國地稅融合下的匯算清繳規劃與防控”的培訓，獲益匪淺。
這次培訓主要涉及“所得稅收入確認的規劃與風險防控”“所得稅稅前扣除的規劃與風險防控”、“資產處理的稅務規劃與風險防控”、“年中會計試決算與匯繳的規劃防控與稅負安排”、“企業所得稅優惠政策的規劃與風險防控”、“高風險稅收事項的規劃與風險點防控”等內容。
2016年，對企業來說是一個特別的年份。在這一年中，國家在財務政策、稅務法規以及稅收征管系統等方面都做了很大調整： 5月1日起全面實施“營改增”稅收政策，接著實行國地稅融合管理稅務，9月、10月推行上線金稅三期稅收管理系統……這一系列改革措施，都對企業加強納稅信用管理，強化稅務管理提出了更高要求。
“營改增”就是將繳納的營業稅改為增值稅。增值稅是指以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。營業稅是指對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。就深圳興云誠的租賃業務來講，“營改增”前，房屋出租主要繳納營業稅，以每月10000元租金為例，每月繳納500元（10000＊5％）稅金，即以所有營業收入作為計稅基礎；“營改增”后，繳納增值稅，以每月租金收入10000元減去因該房產出租而發生的物業管理費1000元、電梯保養費1000元的差額8000元繳納增值稅792.79元（8000／1.11＊11％），即以流轉過程的增值額作為計稅基礎。
國地稅融合管稅是指國、地稅務機關推行聯合辦稅服務，資源信息共享等措施。這讓納稅人省去了“辦一次事情兩邊跑”的麻煩，同時也對企業在信息全面共享下的風險防范以及信譽嚴謹性等提出了更高要求。據報道，在全國國地稅聯合對11035戶納稅人實施稽查下，共查補稅款108.5億元。
金稅三期系統是運用先進稅收管理理念和信息技術打造的一個稅務管理信息系統。運用“互聯網+”思維，依靠“網絡爬蟲”技術，通過推行發票電子底賬，逐一實時采集、存儲、查驗、對比發票全要素信息，加大稅收大數據運用，依靠大數據分析，從源頭上、比對上分析企業信息，從而防范偷騙稅、逃稅、腐敗等行為。
2016年的國家稅改嚴苛，加大了企業的生存風險，也讓市場更加規范。在以后的工作中，企業財務人員要特別注意以下幾個方面：
一是要扎實學習。每次改革都是對業務操作人員的挑戰，只有不斷學習，熟練掌握知識、規則，才能更好地處理專業工作，完善內部控制，規避財務風險。
二是要有規范性。稅收改革的出發點即是讓市場更規范，讓企業更規范，讓辦稅人更規范，因此合法合規做好所有涉稅工作就顯得尤為重要。
三是要有預見性。在稅務上，最能體現工作人員價值與能力的核心就是稅務籌劃，在處理稅務工作的過程中，對事項進行合理的預見與籌劃格外重要。